Aan de toepassing van de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) zijn strikte voorwaarden verbonden, met name het voortzettingsvereiste. Voldoet u niet meer aan dit vereiste? Dan moet u aangifte doen bij de Belastingdienst met het formulier ‘Aangifte niet voldoen aan het voortzettingsvereiste’.

Als u een onderneming erft of geschonken krijgt, moet u normaal gesproken over de waarde van die onderneming erf- of schenkbelasting betalen. Zet u de onderneming voort? Dan kunt u meestal gebruikmaken van de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR). U betaalt dan minder of helemaal geen belasting over de waarde van de onderneming.

Het voortzettingsvereiste uitgelegd

Een cruciale voorwaarde van de BOR is dat de verkregen onderneming minstens 5 jaar wordt voortgezet door de verkrijger.

Als dat niet gebeurt, vervalt het recht op de vrijstelling. De belastingclaim herleeft dan. U moet alsnog erf- of schenkbelasting betalen over het bedrag waarvoor u eerder de vrijstelling heeft gekregen.

Wanneer voldoet u niet meer? Dit is bijvoorbeeld het geval als u binnen de termijn van 5 jaar:

• De onderneming (of de aandelen) verkoopt.
• De bedrijfsactiviteiten staakt.
• De onderneming liquideert.

Aangifte doen: Binnen 8 maanden

Voldoet u niet meer aan de eisen? Dan bent u verplicht dit te melden.

Het formulier ‘Aangifte niet voldoen aan het voortzettingsvereiste’ moet uiterlijk 8 maanden na het moment waarop u stopte met het voortzetten van de onderneming bij de Belastingdienst binnen zijn.

Uitzonderingen en Advies

Het kan zijn dat er op uw specifieke situatie een uitzondering van toepassing is (bijvoorbeeld bij faillissement door overmacht of herstructurering). Twijfelt u of u nog aan de eisen voldoet?

Tip: Wij kunnen hierover met de Belastingdienst in vooroverleg gaan om de fiscale gevolgen in kaart te brengen en waar mogelijk te beperken.