Een particulier laat een huis bouwen met niet-geïntegreerde zonnepanelen op het dak en op een overkapping. De zonnepanelen hebben zelf geen functie als dakbedekking. De particulier vraagt BTW terug over de (aanleg van de) zonnepanelen, maar ook over 50% van de bouwkosten van het dak en de overkapping.

De Belastingdienst keurt dit af en kent alleen aftrek toe over de zonnepanelen zelf. Wie heeft er gelijk?

Oordeel rechter: Geen aftrek voor het dak

De rechter stelt de Belastingdienst in het gelijk. De BTW op de bouwkosten van de woning, het dak en de overkapping is niet aftrekbaar. Uitsluitend de BTW op de (aanleg van de) zonnepanelen zelf komt voor teruggave in aanmerking.

De redenering

De kern van de uitspraak zit in het ‘rechtstreekse verband’ tussen de kosten en de ondernemersactiviteit (het leveren van stroom).

• Woonfunctie: De particulier zou de kosten voor de bouw van de woning en de overkapping ook hebben gemaakt als hij geen zonnepanelen zou hebben aangeschaft. Het dak dient primair om onder te wonen.
• Geen rechtstreeks verband: De uitgaven voor het dak en de overkapping zijn dus niet gedaan ten behoeve van het opwekken van energie (de BTW-belaste activiteit). Daarmee ontbreekt het vereiste rechtstreekse en onmiddellijke verband.
• Kostprijs: De bouwkosten van het huis maken geen deel uit van de algemene kosten voor het opwekken van energie en zijn niet verdisconteerd in de prijs van de geleverde stroom.

Vergelijkbare zaken

In een vergelijkbare zaak wilde een koper van een rijwoning met losse zonnepanelen op het dak ook de BTW op een deel van de bouwkosten van de woning in aftrek brengen. Op basis van dezelfde argumentatie wees de rechter ook dat af.

Let op: Het gaat hier specifiek om niet-geïntegreerde zonnepanelen (panelen die op het dak liggen). Omdat het dak zelfstandig functioneert als dakbedekking en de panelen er slechts ‘los’ op liggen, kunnen de kosten van het dak niet aan de zonnepanelen worden toegerekend.