Vader heeft certificaten van aandelen in zijn Holding-BV geschonken aan zijn kinderen. Voor de schenkbelasting is de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) toegepast. Een mooie faciliteit, maar er zat een addertje onder het gras.

De holding had namelijk binnen vijf jaar vóór de schenking aandelen in twee dochtervennootschappen bijgekocht. Geldt de BOR-vrijstelling ook voor die recente uitbreiding? Volgens de Belastingdienst niet. Hoe oordeelt de rechter?

De Casus: Uitbreiding binnen 5 jaar

De Holding-BV was vijf jaar voor de schenking al grotendeels eigenaar van twee dochters, maar heeft dit belang vlak voor de schenking vergroot:

• Dochter-BV A: Belang steeg van 95,05% naar 100% (+ 4,95%).
• Dochter-BV B: Belang steeg van 20% naar 33,3% (+ 13,3%).

De Regel: Het Bezitsvereiste

Voor de BOR geldt een strikt bezitsvereiste. De schenker (vader/holding) moet de onderneming minimaal 5 jaar in bezit hebben gehad voordat de schenking plaatsvindt.

De Belastingdienst stelde vast dat de holding tot het verschil van 4,95% (BV A) en 13,3% (BV B) ten tijde van de schenking nog geen vijf jaar gerechtigd was. Dit betekent dat voor die specifieke gedeelten niet is voldaan aan de vijfjaarseis. Daarom is de BOR op deze uitbreiding niet van toepassing en moet er over dat deel de volle mep schenkbelasting worden betaald.

Oordeel Rechtbank: Aandelen vs. Activa

De rechter gaf de Belastingdienst gelijk. In deze zaak ging het om de uitbreiding van aandelenbezit in dochter-BV’s die zelf een onderneming dreven.

Belangrijk onderscheid: De rechtbank merkte op dat het bijkopen van aandelen (uitbreiding van belang) iets wezenlijk anders is dan het vergroten van het ondernemingsvermogen door de aanschaf van activa (zoals een nieuwe machine of inventaris).

• Activa: Mogen vaak wel meegenomen worden in de BOR (mits zakelijk).
• Aandelenuitbreiding: Wordt gezien als een zelfstandige uitbreiding die opnieuw aan de 5-jaarstermijn moet voldoen.

Let op:

Als bij u bedrijfsopvolging gaat spelen, kijk dan kritisch naar recente transacties. Heeft u de afgelopen 5 jaar aandelen bijgekocht? Dan valt dat deel mogelijk buiten de vrijstelling. Neem tijdig contact met ons op om verrassingen te voorkomen.