Stel: u ontwikkelt in uw vrije tijd software voor uw vereniging. Achttien jaar later blijkt dit goud waard en verkoopt u het voor € 50.000. Is dit een onbelaste privévrucht of moet u afrekenen met de Belastingdienst?

Een biljarter overkwam precies dit. Hij verkocht zijn hobbymatig ontwikkelde software aan de Koninklijke Nederlandse Biljart Bond (KNBB). De Belastingdienst zag de € 50.000 als belastbaar inkomen. De rechter deed een interessante uitspraak waarin beide partijen op een bepaald punt gelijk kregen.

Wanneer wordt een hobby belast?

In de basis is de verkoop van een privébezitting (zoals een postzegelverzameling of een oldtimer) onbelast. De biljarter stelde dan ook dat hij eenmalig een 18 jaar oud pakket verkocht en dat dit in de hobbysfeer lag.

De rechter oordeelde echter anders. Waarom? Omdat de biljarter niet alleen de code verkocht, maar een contract aanging. In de verkoopovereenkomst was opgenomen dat hij:

• Gedurende drie jaar onderhoud zou plegen;
• Wijzigingen zou doorvoeren indien nodig;
• Instructies zou geven aan de leden van de bond.

Door deze aanvullende werkzaamheden en verplichtingen verliet hij de hobbysfeer. Hij nam deel aan het economisch verkeer met het oogmerk om voordeel te behalen. Daarmee is er sprake van een bron van inkomen (Resultaat uit Overige Werkzaamheden).

De fiscale meevaller: Waarde in het economisch verkeer

Hoewel de inkomsten belast zijn, betekent dit niet dat er over de volle € 50.000 belasting betaald moet worden. Hier komt een belangrijk fiscaal mechanisme om de hoek kijken: de inbrengwaarde.

Omdat de software vanuit het privévermogen naar het ‘resultaatsvermogen’ (de zakelijke sfeer) wordt overgebracht, moet er een beginwaarde worden vastgesteld.

• Standpunt fiscus: De kosten voor het maken waren nihil (vrije tijd), dus bijna de hele opbrengst is winst.
• Oordeel rechter: Nee. De hoofdregel is dat je activeert tegen de waarde in het economisch verkeer op het moment van inbreng.

Wat betekent dit? De software was op het moment van verkopen al veel geld waard. Als de software op het moment van de start van de werkzaamheden bijvoorbeeld € 45.000 waard was, en hij verkoopt het voor € 50.000, dan is uiteindelijk slechts de waardestijging/winst (€ 5.000) en de vergoeding voor zijn uren belast. De waarde die hij in 18 jaar in de privésfeer heeft opgebouwd, blijft onbelast.

Conclusie

1. Contracten maken het verschil: Verkoopt u iets uit de privésfeer, maar koppelt u daar onderhoudscontracten of structurele arbeid aan? Dan wordt het snel gezien als belastbaar inkomen.
2. Let op de waardering: Als iets belastbaar wordt, mag u het object vaak tegen de huidige marktwaarde op de balans zetten. Dit kan de fiscale winst aanzienlijk drukken.