Wilt u uw eenmanszaak of VOF omzetten naar een BV zonder direct belasting te betalen over de meerwaarde? Dat kan via de zogeheten ‘geruisloze inbreng’. Maar pas op: wie kiest voor inbreng in een al bestaande BV, moet aan strenge extra voorwaarden voldoen. Een recent vonnis laat zien dat de fiscus hier onverbiddelijk is.

In deze zaak probeerden een man en vrouw hun VOF (verhuur van bouwmachines) onder te brengen in een BV die zij al bezaten. Dit liep fiscaal verkeerd af.

De Casus: Een tweetrapsraket

Het echtpaar bezat ieder 50% van de VOF en ook ieder 50% van een bestaande Holding-BV. Hun plan was als volgt:

1. De VOF wordt ingebracht in de bestaande Holding-BV (tegen uitreiking van aandelen).
2. Op dezelfde dag richt de Holding-BV een nieuwe Werk-BV op.
3. De onderneming zakt direct door naar de Werk-BV (met uitzondering van enkele activa).

Ze dienden een verzoek in voor een geruisloze inbreng. Dit betekent dat ze niet direct hoeven af te rekenen over de stakingswinst van de VOF; de belastingclaim schuift door naar de toekomst.

De Regels: Nieuw vs. Bestaand

De standaardregel voor een geruisloze inbreng gaat uit van de oprichting van een nieuwe BV. Wilt u inbrengen in een bestaande BV? Dat mag, maar alleen onder strikte voorwaarden die de staatssecretaris heeft vastgelegd.

In dit geval voldeed het echtpaar wel aan de eerste voorwaarde, maar niet aan de voorwaarden 2 tot en met 5. De Belastingdienst wees het verzoek om belastingvrij door te schuiven daarom af.

Oordeel Rechter: Regels zijn regels

Het echtpaar stapte naar de rechter. Hun argument was redelijkheid: “Uiteindelijk gaat de fiscale claim niet verloren, dus de fiscus loopt geen geld mis. Waarom dan zo streng?”

De rechter was echter helder:

• De Belastingdienst mag alleen een goedkeuring geven als er volledig aan de Standaardvoorwaarden wordt voldaan.
• Er is geen ruimte voor een belangenafweging of een ‘redelijkheidstoets’ als niet aan de harde voorwaarden is voldaan.
• Dat de constructie economisch gezien misschien logisch was, maakt fiscaal niet uit. De inspecteur mocht (en moest) het verzoek afwijzen.

Conclusie

Het gevolg is pijnlijk: de inbreng is niet ‘geruisloos’, wat betekent dat het echtpaar direct moet afrekenen over de stakingswinst en eventuele goodwill van de VOF.

Let op: Het omzetten van een rechtsvorm luistert nauw. Gaat u inbrengen in een bestaande structuur of kiest u voor een uitzakkende constructie? Laat u vooraf goed adviseren. Als u net buiten de lijntjes van de Standaardvoorwaarden kleurt, is de fiscale faciliteit onbereikbaar.