Het geven van korting aan personeel op producten die u zelf verkoopt, is een populaire en sympathieke arbeidsvoorwaarde. Het stimuleert de betrokkenheid en maakt werknemers ambassadeurs van uw merk. Echter, de Belastingdienst stelt wel grenzen aan deze vrijgevigheid. Doet u dit niet volgens de regels, dan kan de korting worden gezien als belast loon.

De Belastingdienst heeft hiervoor een handreiking gepubliceerd. Om de korting onbelast te mogen geven via de zogenoemde gerichte vrijstelling, moet u aan drie cumulatieve voorwaarden voldoen.

De 3 voorwaarden voor belastingvrije korting

1. Eigen producten: Het moet gaan om producten die het bedrijf zelf produceert of verkoopt (branche-eigen producten).
2. Maximale korting: De korting per product mag niet meer zijn dan 20% van de marktwaarde (inclusief btw).
3. Jaarlijks maximum: Het totale bedrag aan onbelaste korting mag per werknemer niet hoger zijn dan € 500 per kalenderjaar.

Let op: Het bedrag van € 500 is een ‘use it or lose it’ limiet. U mag een ongebruikt deel niet doorschuiven naar een volgend jaar.

Wat is de ‘waarde in het economisch verkeer’?

Om de korting te berekenen, moet u uitgaan van de werkelijke waarde.

• Dit is de consumentenprijs inclusief btw.
• U mag uitgaan van de laagste prijs die u in de markt kunt vinden op het moment van aankoop (het genietingsmoment). Ook internetprijzen tellen hierin mee.
• Verzendkosten verhogen deze waarde.

Wat als u meer korting geeft?

Wilt u uw personeel toch meer korting geven dan de toegestane 20% of gaat u over de € 500 grens heen? Dan is het meerdere in principe belast loon. U heeft dan twee opties:

1. Belasten bij werknemer: De werknemer betaalt loonbelasting over het bovenmatige deel.
2. Werkkostenregeling (WKR): U wijst het bovenmatige deel aan als eindheffingsloon ten laste van uw vrije ruimte.

Rekenvoorbeeld: De spijkerbroek Een werknemer werkt in een kledingwinkel en koopt een spijkerbroek.

• Winkelprijs (marktwaarde): € 100
• Personeelskorting: 50% (werknemer betaalt € 50)
• Totale korting: € 50

De fiscale uitwerking:

• Vrijgesteld: 20% van € 100 = € 20. Dit valt onder de gerichte vrijstelling.
• Belast: De overige korting (€ 50 – € 20) = € 30.

Die € 30 is loon. Als u dit aanwijst in de vrije ruimte, betaalt de werknemer niets extra’s. Let wel op: is uw vrije ruimte op? Dan betaalt u als werkgever 80% eindheffing over dit bedrag.