In 2023 wordt aangesloten bij de werkelijke vermogensmix. Op alle beleggingen, ook vastgoed, is het forfaitaire rendementspercentage ($6,17\%$) voor overige bezittingen van toepassing. Voor veel verhuurd vastgoed betekent dat een forse belastingverhoging. Onlangs zijn Kamervragen beantwoord over de Overbruggingswet Box 3.

Belastingverhoging is ‘proportioneel’

Het kabinet bevestigt dat belastingplichtigen met vastgoedbeleggingen door de nieuwe berekeningswijze in veel gevallen zwaarder belast worden. Het kabinet acht dit proportioneel en rechtvaardig.

• Redenering: Vastgoedbeleggers hebben in het verleden geprofiteerd van de lage heffing in Box 3. Omdat het nieuwe wetsvoorstel beter aansluit bij het werkelijke rendement (en de fictieve vermogensverdeling loslaat), gaat de belastingdruk nu omhoog.

Leegwaarderatio en Pacht

Naast het hogere percentage zijn er specifieke wijzigingen voor verhuurde woningen en landbouwgrond:

• Leegwaarderatio: De tabel waarmee de waarde in verhuurde staat wordt afgeleid van de WOZ-waarde, is geactualiseerd. Dit leidt tot een lastenverzwaring, omdat gebruik is gemaakt van actuele marktgegevens. De belastbare waarde sluit hierdoor beter aan bij de werkelijkheid.
• Verpachte gronden: Hoewel pachtvergoedingen wettelijk gemaximeerd zijn op $2\%$, geldt ook hier het forfaitaire rendement van $6,17\%$. De fiscus kijkt namelijk niet alleen naar het directe rendement (de pacht), maar ook naar de waardeontwikkeling (indirect rendement).

Geen tegenbewijsregeling

In de overbruggingsperiode is geen sprake van een heffing op basis van het werkelijk behaalde rendement. Het werkelijke rendement kan dus afwijken van het forfait. Toch komt er geen tegenbewijsregeling.

• Reden: Het invoeren van een tegenbewijsregeling vergt te veel van de Belastingdienst en de burgers. Duidelijke kaders voor het meten van direct én indirect rendement (en aftrekbare kosten) ontbreken nog. Ook heeft de Belastingdienst onvoldoende contra-informatie om dit te controleren.

Verwachting: meer bezwaren

Met name vanwege forse lastenverzwaringen voor burgers met overige bezittingen (zoals vastgoed), wordt verwacht dat de stroom van bezwaren tegen het Box 3-stelsel de komende jaren eerder zal toe- dan afnemen.