Een promovendus verleent incidenteel juridische bijstand. Zijn inkomsten geeft hij aan als ‘resultaat uit overige werkzaamheden’. Hij verhuist naar een andere woning en claimt de forfaitaire verhuiskostenaftrek van € 7.750 in zijn aangifte. De Belastingdienst weigert deze aftrek echter, omdat de verhuizing volgens hen geen zakelijk karakter heeft. Hoe oordeelt de rechter in deze zaak?

De Hoofdregel: Zakelijk vs. Privé

Om kosten af te kunnen trekken, moet er in beginsel sprake zijn van zakelijke kosten. Dit geldt ook voor een verhuizing.

• Privé: Een verhuizing uit persoonlijke overwegingen levert geen aftrekbare kosten op. De forfaitaire verhuiskostenaftrek is dan niet van toepassing.
• Zakelijk: Een verhuizing geldt als zakelijk wanneer deze noodzakelijk is voor de werkzaamheden of wanneer het belangrijkste doel het beperken van toekomstige bedrijfskosten is.

De casus: Geluidsoverlast

In deze zaak was het niet de bedoeling om kosten te besparen, dus draaide de vraag om de noodzaak. Volgens de promovendus was de verhuizing noodzakelijk vanwege ernstige geluidsoverlast van de bovenburen. Hij overlegde een rapport van een akoestisch onderzoek om aan te tonen dat er weliswaar verbeteringen waren doorgevoerd, maar dat de situatie nog steeds niet optimaal was.

Oordeel rechter: Woongenot vs. Werknoodzaak

De rechter gaat niet mee in het verhaal van de promovendus.

• Niet aannemelijk: De promovendus heeft niet aannemelijk gemaakt dat de geluidsoverlast zo erg was dat hij zijn werkzaamheden onmogelijk kon voortzetten.
• Woongenot: De rechter erkent dat de overlast het woongenot beperkte, en dat het “niet fijn werken” was. Dit is echter onvoldoende om de verhuizing als zakelijk te bestempelen.
• Verbetering privé: De rechter weegt zwaar mee dat de nieuwe woning groter en op allerlei vlakken aantrekkelijker is. Dit wijst erop dat de verhuizing vooral berustte op persoonlijke motieven (een wooncarrière-stap) en niet primair met het oog op de zakelijke belangen is gedaan.

Conclusie

Omdat de verhuizing als privé wordt aangemerkt, komen de kosten niet voor aftrek in aanmerking. De Belastingdienst wordt in het gelijk gesteld en de aftrek van € 7.750 wordt geschrapt.