Een ondernemer besluit om een bedrag van € 250.000 dat op verschillende privébankrekeningen staat, niet meer tot zijn privévermogen (Box 3), maar tot zijn ondernemingsvermogen (Box 1) te rekenen.

Hij verwerkt dit administratief door in het privévermogen een schuld aan het ondernemingsvermogen op te nemen. De Belastingdienst accepteert dit niet en corrigeert het volledige bedrag. Wie heeft er gelijk?

De situatie: Kiezen voor Box 1?

De ondernemer stelt dat hij de keuze heeft om dit geld als ondernemingsvermogen aan te merken. Hij heeft een ‘onverdeeld aandeel’ van al zijn bankrekeningen tot een bedrag van € 250.000 als liquide middelen op de balans van zijn eenmanszaak gezet.

Het argument: De ondernemer geeft aan dat dit bedrag in de onderneming nodig is om te komen tot een robuustere balans. Hij wil in staat zijn om toekomstige investeringen te financieren, zoals de overname van een praktijk, inkoop in een maatschap of de aanschaf van een bedrijfspand.

Standpunt Belastingdienst

De Belastingdienst bestrijdt dat er sprake is van ondernemingsvermogen.

1. De ondernemer heeft in zijn aangifte alle bankrekeningen voor het volledige bedrag als bezittingen in Box 3 aangegeven. Daarmee heeft hij feitelijk al gekozen voor privévermogen.
2. Het feit dat hij een administratieve correctie (schuld) opvoert, verandert daar niets aan.

Oordeel Rechter: Vermenging is fataal

De rechter in hoger beroep stelt de Belastingdienst in het gelijk. Daarbij wordt verwezen naar een eerder arrest van de Hoge Raad dat als rechtskader dient.

De regel: Een belastingplichtige mag binnen de grenzen der redelijkheid een vermogensbestanddeel tot zijn bedrijfsvermogen rekenen. Maar die grenzen worden overschreden als hij een bedrag:

• Dat nog niet in de bedrijfskas is ingebracht;
• Onder zich heeft gehouden (privé);
• En dat vermengd is met zijn overige privégeldmiddelen;

…tot zijn bedrijfsvermogen rekent.

Dit geldt ook als de ondernemer het voornemen heeft om dit geld te zijner tijd voor bedrijfsdoeleinden te gebruiken.

Conclusie in deze zaak: Het bedrag van € 250.000 stond op de privébankrekeningen van de ondernemer. Dat bedrag was dus vermengd met privégeldmiddelen. Je kunt niet een theoretisch deel van een privérekening bestempelen als ‘zakelijk’ zonder het daadwerkelijk af te zonderen. De correctie van de Belastingdienst blijft in stand.

Advies

Wilt u geld aanmerken als ondernemingsvermogen voor toekomstige investeringen? Zorg dan dat u dit geld daadwerkelijk afzondert, bijvoorbeeld door het over te boeken naar een zakelijke rekening. Het enkel administratief ‘omlabelen’ van geld dat op een privérekening staat, is fiscaal niet toegestaan.