Het belastingjaar 2024 brengt aanzienlijke veranderingen met zich mee voor zowel ondernemers, DGA’s als particulieren. Van de reiskostenvergoeding tot nieuwe schijven in Box 2: wij zetten de belangrijkste punten voor u op een rij.

1. Voor de DGA: Box 2 en Lenen bij eigen BV

Twee tarieven in Box 2 Vanaf 1 januari 2024 wordt het tarief in Box 2 (inkomen uit aanmerkelijk belang) opgesplitst in twee schijven. Dit moet de belastingheffing eerlijker en progressiever maken.

• Schijf 1: 24,5% belasting over de eerste € 67.000 inkomen (per persoon).
• Schijf 2: 33% belasting over het meerdere (boven € 67.000).
• Voor fiscale partners geldt een gezamenlijke drempel van € 134.000 voor de eerste schijf.

Beperking lenen bij eigen BV De regeling ‘excessief lenen bij eigen vennootschap’ wordt verder aangescherpt.

• Het maximumbedrag dat u onbelast mag lenen van uw eigen BV wordt verlaagd van € 700.000 naar € 500.000.
• Komt uw schuld boven dit bedrag uit? Dan betaalt u over het meerdere inkomstenbelasting in Box 2.
• Let op: Leningen voor de eigen woning blijven onder bepaalde voorwaarden uitgezonderd.

2. Reiskostenvergoeding omhoog

De onbelaste kilometervergoeding is verhoogd.

• Nieuw tarief: € 0,23 per kilometer (was € 0,21).
• Voor wie? Werknemers, ondernemers, maar ook voor reiskosten bij ziekenbezoek, weekenduitgaven voor gehandicapten en de giftenaftrek (indien een vrijwilliger afziet van vergoeding).

3. Box 3: Vermogen en Spaargeld

Er is een belangrijke wijziging in de definitie van wat als ‘banktegoed’ (laag tarief) en wat als ‘overige bezitting’ (hoog tarief) wordt gezien.

Met terugwerkende kracht vanaf 1 januari 2023 worden de volgende twee vormen van vermogen aangemerkt als banktegoed:

1. Het aandeel in het reservefonds van een Vereniging van Eigenaren (VvE).
2. Geld dat op een derdengeldenrekening staat bij een notaris of deurwaarder. Dit is gunstig, omdat het rendementstarief op banktegoeden lager is dan op beleggingen/overige bezittingen.

4. Wijzigingen voor Ouders en Partners

Inkomensafhankelijke combinatiekorting (IACK) De regels voor co-ouderschap en de IACK zijn aangescherpt. Gescheiden ouders kunnen allebei in aanmerking komen als de zorg gelijk verdeeld is.

• De eis: Het kind moet minstens 156 dagen per kalenderjaar in elk van beide huishoudens verblijven.
• In de praktijk betekent dit vaak een ritme van minstens 3 dagen per week.

5. Giftenaftrek

Schenkt u grote bedragen of goederen aan een goed doel (ANBI)? Dan gelden er strengere regels voor de waardering.

• Giften in natura > € 10.000: U moet een onafhankelijke waardebepaling (taxatierapport) hebben om dit te mogen aftrekken.
• In sommige gevallen voldoet een recente aankoopfactuur ook.
• Voor fiscale partners ligt deze grens op € 20.000.

6. Overige maatregelen voor ondernemers

Zoals genoemd in de inleiding zijn er nog twee dempende maatregelen voor de ondernemer in de inkomstenbelasting:

• De zelfstandigenaftrek wordt verder verlaagd.
• De MKB-winstvrijstelling wordt verlaagd.