Als Directeur-Grootaandeelhouder (DGA) bent u verplicht uzelf een ‘gebruikelijk loon’ uit te keren. Maar wat als de BV financieel in zwaar weer verkeert en er simpelweg geen geld is?

In een recente rechtszaak draaide het om een juwelierswinkel waarvan de aandelen in handen waren van de DGA. De DGA keerde zichzelf in 2022 geen salaris uit. De Belastingdienst was het daar niet mee eens.

De Casus: 0 euro vs. 48.000 euro

De Belastingdienst legde in eerste instantie een naheffingsaanslag op gebaseerd op het wettelijk gebruikelijk loon van 2022 (€ 48.000). Later matigde de inspecteur dit bedrag naar € 25.000. De juwelier was het hier niet mee eens en stapte naar de rechter. Hij pleitte voor een salaris van nihil (€ 0), gezien de slechte financiële situatie.

De Regels: Continuïteit

De wet schrijft voor dat een DGA een marktconform salaris moet genieten. Echter, er is een belangrijke uitzondering. Een verlaging van het gebruikelijk loon geldt als zakelijk, als uitbetaling van dat loon de continuïteit van de onderneming in gevaar zou brengen.

In deze zaak moest de juwelier aannemelijk maken dat zelfs het verlaagde bedrag van € 25.000 nog steeds te hoog was.

Oordeel Rechter: € 25.000 is te hoog

De rechter gaf de juwelier gelijk dat € 25.000 te veel was. Uit de cijfers van de BV bleek namelijk dat het uitbetalen van dit bedrag zou leiden tot onmiddellijke discontinuïteit (faillissement).

Om € 25.000 te kunnen betalen, had de BV niet alleen al haar geldmiddelen moeten gebruiken, maar ook de voorraden en bedrijfsmiddelen moeten verkopen. Hierdoor zou de onderneming niet meer kunnen draaien. Daarnaast merkte de rechter op dat het eigen vermogen eind 2023 slechts € 17.000 bedroeg. De wet is niet bedoeld om belasting te heffen over geld dat er simpelweg niet is en nooit is genoten.

…Maar nihil is te laag

Toch kreeg de DGA niet zijn zin met een salaris van € 0. Uit de winstreserves van voorgaande jaren bleek dat er enige ruimte was geweest voor loonbetalingen.

Het vonnis: De rechter stelde het gebruikelijk loon ‘in goede justitie’ vast op € 7.500.

Conclusie

Verkeert uw BV in zwaar weer? U bent niet verplicht om uzelf in de schulden te steken om de fiscus te betalen als dit het voortbestaan van uw bedrijf bedreigt. U moet dit echter wel goed kunnen onderbouwen met cijfers.