Ook voor de Directeur-Grootaandeelhouder (DGA) zijn er op Prinsjesdag fiscale plannen gepresenteerd voor 2023 en daarna. De boodschap is helder: de lastenverzwaring is aanzienlijk.

Hieronder geven we een overzicht van de maatregelen die directe gevolgen hebben voor u en uw BV.

1. Verhoging Vennootschapsbelasting (VPB)

Bedrijven gaan per 2023 meer vennootschapsbelasting betalen over hun winst. De verhoging is tweeledig: het tarief gaat omhoog én de schijfgrens gaat fors omlaag.

• Tarief: Het lage VPB-tarief over de eerste schijf stijgt van 15% naar 19%.
• Schijfgrens: De grens waarover dit lage tarief geldt, wordt verlaagd van € 395.000 naar € 200.000.
• Gevolg: Winsten boven de € 200.000 worden direct belast tegen het hoge tarief (25,8%). Voor veel BV’s betekent dit een forse lastenverzwaring.

2. Afschaffing doelmatigheidsmarge gebruikelijk loon

Elke DGA moet zichzelf een ‘gebruikelijk loon’ uitkeren. Tot en met 2022 mocht dit loon worden vastgesteld op 75% van het loon van de meest vergelijkbare dienstbetrekking. Het verschil van 25% werd de ‘doelmatigheidsmarge’ genoemd.

• De wijziging: Per 2023 wordt deze marge afgeschaft.
• Het gevolg: U moet uw salaris vaststellen op 100% van het loon van de meest vergelijkbare dienstbetrekking. In veel gevallen zal het gebruikelijk loon van de DGA hierdoor moeten worden verhoogd, wat leidt tot meer loonheffing in Box 1.

3. Box 2 krijgt twee schijven (per 2024)

Er komt een fundamentele wijziging in de belasting op aanmerkelijk belang (Box 2), bijvoorbeeld bij dividenduitkeringen of verkoop van aandelen.

Vanaf 1 januari 2024 wordt het huidige vaste tarief vervangen door een progressief stelsel met twee schijven:

1. 24,5% belasting over inkomen in Box 2 tot € 67.000 (per persoon).
2. 31% belasting over het meerdere (boven € 67.000).

Tip: Het kan interessant zijn om dividendbeleid te heroverwegen in aanloop naar 2024.

4. Startup-regeling DGA vervalt

Een DGA van een innovatieve startup mocht in 2022 onder voorwaarden het wettelijk minimumloon nemen als gebruikelijk loon (of het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking als dat lager was).

• Deze versoepeling (de minimumloonregeling) vervalt per 2023. Startende DGA’s vallen dan onder de reguliere regels voor het gebruikelijk loon.

Bent u DGA? Lees dan ook onze artikelen over de Belastingplannen in het algemeen en voor ondernemers. De maatregelen rondom reiskosten en investeringsaftrek zijn mogelijk ook voor u van belang.