Een DGA leent geld van zijn eigen BV voor de eigen woning. Bij het vervroegd aflossen betaalt hij ruim € 34.000 ‘boeterente’ aan de BV en trekt dit af in zijn aangifte inkomstenbelasting. De Belastingdienst steekt hier echter een stokje voor. Waarom?

Het lijkt een slimme zet: boeterente is fiscaal aftrekbaar als rente van schulden (mits voor de eigen woning). Het geld blijft binnen de eigen BV, maar levert privé een flinke aftrekpost op. De rechter oordeelde echter dat deze vlieger in dit specifieke geval niet opgaat.

De Situatie

Een Directeur-Grootaandeelhouder (DGA) heeft een lening bij zijn BV voor zijn eigen woning. Hij besluit een deel tussentijds af te lossen. Conform de leningsovereenkomst betaalt hij hiervoor € 34.000 boeterente aan de BV. Dit bedrag voert hij op als aftrekpost in Box 1.

Wat is boeterente?

Normaal gesproken is boeterente de reële vergoeding die een geldverstrekker (zoals een bank) in rekening brengt voor het renteverlies dat zij lijden bij het voortijdig aflossen of oversluiten van een lening. Omdat het fiscaal wordt gezien als ‘rente van schulden’, is deze boeterente bij een eigenwoningschuld doorgaans fiscaal aftrekbaar.

Oordeel Rechter: Geen aftrek

De rechter stelde de Belastingdienst in het gelijk: de boeterente is niet aftrekbaar.

De reden hiervoor lag in de contractvoorwaarden en de machtspositie van de DGA:

1. Contract: In de leningsovereenkomst stond dat het voor de DGA mogelijk was om de lening, indien gewenst, boetevrij af te lossen of de voorwaarden aan te passen.
2. Dubbele pet: Dat de BV voorwaarden kon stellen aan een wijziging, deed volgens de rechter niet ter zake. De DGA is namelijk niet alleen schuldenaar, maar ook bestuurder en enig aandeelhouder van de BV. Hij kon dus zelfstandig bepalen of de BV die boete wel of niet zou opeisen.

Omdat de DGA er vrijwillig voor koos om een boete te betalen die hij contractueel en feitelijk had kunnen vermijden, is er geen sprake van zakelijke rente, maar van een onzakelijke betaling (bijvoorbeeld een kapitaalstorting).

Conclusie

Overeenkomsten tussen een DGA en zijn BV liggen bij de fiscus onder een vergrootglas. Als u betalingen doet aan uw eigen BV die u bij een willekeurige derde niet had hoeven doen, wordt de fiscale aftrek vaak geweigerd.