Overweegt u om op korte termijn dividend uit te keren vanuit uw bv naar privé? Dan is het in veel gevallen lucratief om dit voor het einde van dit jaar te doen. U profiteert dan op de valreep van het lage aanmerkelijk belang tarief van 25% (box 2).
Vanaf volgend jaar gaat het belastingtarief op dividend namelijk stapsgewijs omhoog.
Stijgende belastingtarieven in Box 2
Het belastingtarief is dit jaar nog 25%. De komende jaren ziet de stijging er als volgt uit:
- 2019: 25%
- 2020: 26,25%
- 2021: 26,9%
Rekenvoorbeeld: Stel u wilt €100.000 dividend uitkeren. In 2019 betaalt u dan €25.000 belasting. In 2020 is dat al gestegen naar €26.250 en in 2021 wordt er maar liefst €27.000 afgedragen aan de fiscus. Het kan dus zeer aantrekkelijk zijn om nog dit jaar actie te ondernemen.
Voorwaarden voor uitkering
De voorwaarde is natuurlijk wel dat uw bv over voldoende middelen beschikt. Om dat vast te stellen moet u een uitkeringstoets uitvoeren. U kijkt dan of er op de balans voldoende ruimte is om dividend uit te keren en of er genoeg liquide middelen zijn om de belasting over het dividend te betalen.
Slaagt u voor de uitkeringstoets? Dan moet uw bv aan nog twee formele voorwaarden voldoen:
- Bestuursbesluit: Het bestuur van de bv moet formeel het besluit nemen om dividend uit te keren.
- Aandeelhoudersbesluit: De aandeelhouders moeten tijdens de algemene vergadering het voorstel tot uitkering van dividend vaststellen.
Voor veel DGA’s (directeur-grootaandeelhouders) zijn deze laatste twee voorwaarden vaak slechts een formaliteit.
Betaling en uitstel van belasting
Voldoet uw bv aan bovengenoemde voorwaarden, dan is de dividenduitkering rechtsgeldig. De belasting van 25% is als volgt opgebouwd:
- De bv houdt 15% dividendbelasting in bij uitkering en geeft dit aan bij de Belastingdienst.
- De overige 10% geeft u in privé aan via uw aangifte Inkomstenbelasting.
Wij adviseren om hiervoor alvast een voorlopige IB-aanslag aan te vragen.
Optie: Schuldigerkenning Er is een mogelijkheid om het betalen van de laatste 10% belasting uit te stellen. In dat geval laat u het bedrag niet aan u in privé uitkeren, maar blijft de bv het u verschuldigd (schuldigerkenning). Over het verschuldigde bedrag betaalt de bv u rente. Die rente is belast als inkomen uit werk (box 1).
Als de bv over voldoende liquide middelen beschikt, kan de rente over het verschuldigde dividend laag gehouden worden. Hierdoor is de belastbaarheid in box 1 veel lager dan die in box 3. Mocht u het verschuldigde dividend op enig moment toch aan uzelf laten uitkeren, dan moet u natuurlijk alsnog de resterende 10% belasting afdragen via uw IB-aangifte.