Vanaf 2020 verandert er veel in het fiscale landschap: de vennootschapsbelasting daalt, maar de belasting in box 2 stijgt. Ook in box 1 zijn er wijzigingen. Voor u als Directeur-Grootaandeelhouder (DGA) biedt dit kansen.
Het is belangrijker dan ooit om uw inkomstenstroom (salaris versus dividend) opnieuw tegen het licht te houden. Hieronder leggen we uit hoe de nieuwe verhoudingen liggen.
De balans: VPB omlaag, Box 2 omhoog
De overheid voert een stelselwijziging door. De vennootschapsbelasting (Vpb) gaat de komende jaren stapsgewijs omlaag. Om dit te dekken, gaat de inkomstenbelasting in box 2 (aanmerkelijk belang/dividend) juist omhoog.
- Risico: Dit betekent dat er op uw opgebouwde winstreserves in de BV ineens een hogere belastingclaim komt te liggen als u deze later uitkeert.
- Kans: De lopende winsten worden in de BV lager belast.
De tarieven vanaf 2020
- VPB (winst < € 200.000): Daalt stapsgewijs naar 15% in 2021.
- VPB (winst > € 200.000): Daalt naar 21,7%.
- Box 2: Stijgt van 25% (2019) naar uiteindelijk 26,9% in 2021.
Gecombineerde belastingdruk
Het draait uiteindelijk om wat u netto overhoudt. De gecombineerde druk is de som van de Vpb die de BV betaalt en de Box 2-heffing die u privé betaalt over het dividend.
Rekenvoorbeeld (Oude situatie): Stel een BV maakte € 100.000 winst.
- Vpb (20%): – € 20.000
- Dividenduitkering: € 80.000
- Box 2 (25%): – € 20.000
- Netto: € 60.000 (totale druk 40%)
In de nieuwe situatie daalt de Vpb, maar stijgt de Box 2 heffing. U zult zien dat de totale druk bij het lage Vpb-tarief gunstig blijft, maar de timing van uitkeren wordt cruciaal.
Veranderingen in Box 1 (Salaris)
Ook uw salaris uit de BV wordt anders belast. In 2020 zijn er nog maar twee schijven:
- 37,35% (tot een inkomen van € 68.507)
- 49,50% (daarboven)
Loonoptimalisatie: Salaris vs. Dividend
De kunst is om het optimale snijpunt te vinden tussen salaris (Box 1) en dividend (Vpb + Box 2). Vaak is het fiscaal voordelig om het salaris niet onnodig hoog te maken (boven de hoge schijf), en de rest als dividend uit te keren.
Echter, u bent gebonden aan de regels van het gebruikelijk loon. De Belastingdienst eist dat u zichzelf een marktconform salaris toekent. Hierbij gelden de volgende criteria:
- Het loon moet minimaal 75% bedragen van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking.
- Het loon mag niet lager zijn dan dat van de meestverdienende werknemer binnen het concern.
- Het loon is minimaal € 46.000 (normbedrag 2020).
Voorbeeld optimalisatie: Stel, u geniet een zeer hoog salaris van € 250.000. Het topdeel hiervan wordt belast tegen 49,5%. Als u dit salaris kunt verlagen (binnen de gebruikelijkloonregels) en in plaats daarvan dividend uitkeert, betaalt u over dat deel de lagere gecombineerde druk van Vpb en Box 2. Dit kan duizenden euro’s schelen.