Een DGA van een bouwconcern dacht veilig te zitten met een salaris van € 122.500. De Belastingdienst dacht daar anders over en legde een naheffingsaanslag op van ruim € 100.000. De reden? De operationeel directeur (COO) verdiende bijna het dubbele.
Als Directeur-Grootaandeelhouder (DGA) bent u verplicht uzelf een ‘gebruikelijk loon’ uit te keren. Een van de belangrijkste toetsstenen hierbij is het salaris van uw best betaalde werknemer. In deze rechtszaak wordt pijnlijk duidelijk wat de gevolgen zijn als die verhouding scheefgroeit.
De Casus: DGA vs. COO
De holding van het bouwconcern keerde de DGA een jaarsalaris uit van € 122.500. De Belastingdienst zag echter dat de COO (Chief Operating Officer), die in loondienst was bij het concern, een salaris had van € 215.239.
De fiscus stelde dat het loon van de DGA minimaal gelijk moest zijn aan dat van de meestverdienende werknemer. Het verschil werd gecorrigeerd via een brutering van 108,3% (eindheffing), wat leidde tot een enorme belastingaanslag.
De Regels: Hoe wordt het loon bepaald?
Volgens de wet wordt het gebruikelijk loon vastgesteld op het hoogste bedrag van de volgende vergelijkingen:
- Het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking (iemand die hetzelfde werk doet bij een ander bedrijf).
- Het loon van de meestverdienende werknemer binnen de eigen organisatie (of verbonden lichamen).
- Een vast bedrag (in 2021: € 47.000).
De ontsnappingsroute (75%-regel) U mag afwijken van het loon van de meestverdienende werknemer, als u aannemelijk maakt dat het loon in de meest vergelijkbare dienstbetrekking lager ligt. In dat geval mag u het loon stellen op 75% van dat vergelijkbare loon.
Het Oordeel: DGA heeft meer verantwoordelijkheid
De holding probeerde gebruik te maken van de ontsnappingsroute. Zij stelden dat een directeur van een vergelijkbaar bedrijf (150 man personeel) in de markt ongeveer € 120.000 verdient.
De rechter ging hier niet in mee:
- Functiezwaarte: Een ‘directeur’ bij een ander bedrijf kan ook een vestigingsmanager zijn. De DGA is oprichter, boegbeeld en eindverantwoordelijk voor strategie en visie.
- COO is niet vergelijkbaar: De COO doet de operationele leiding, de DGA doet het totaalplaatje. De functies zijn niet gelijk, maar de DGA staat wel hiërarchisch boven de COO.
- Marktconform: De Belastingdienst droeg aan dat een CEO met eindverantwoordelijkheid in de markt eerder € 400.000 verdient.
Conclusie
Omdat de DGA niet aannemelijk kon maken dat zijn ‘marktwaarde’ lager lag dan die van zijn personeel, bleef de correctie in stand. De rechter vond het, gezien de zware eindverantwoordelijkheid van de DGA, niet vreemd dat zijn salaris minimaal gelijk werd gesteld aan dat van de COO.
Let op: Heeft u toptalent in dienst dat (bijna) meer verdient dan u? Controleer dan of uw eigen DGA-salaris nog wel voldoet aan de gebruikelijkloonregeling. Het risico op een correctie (tegen het dure eindheffingstarief) is reëel.