Een ondernemersechtpaar keerde zichzelf jarenlang een salaris uit dat ver onder de wettelijke norm lag. Hun verweer bij de rechter? “Mijn werkzaamheden zijn vergelijkbaar met die van een secretaresse.” De rechter trapte er echter niet in.

Als Directeur-Grootaandeelhouder (DGA) bent u verplicht uzelf een gebruikelijk loon uit te keren. Dit voorkomt dat u belasting ontwijkt door uzelf een laag loon te geven en de rest als (lager belast) dividend uit te keren.

De Situatie

In deze zaak bezit de vrouw alle aandelen in de BV. Zowel zij als haar man staan op de loonlijst.

• Salaris vrouw: ca. 60% van het wettelijk gebruikelijk loon.
• Salaris man: ca. 45% van het wettelijk gebruikelijk loon.

De Belastingdienst accepteerde dit niet en legde naheffingsaanslagen op om de salarissen op te trekken naar het normbedrag (destijds € 44.000, in 2023 is dit € 51.000).

Het Verweer: “Wij doen eenvoudig werk”

Het echtpaar probeerde de lage salarissen te rechtvaardigen door hun functie lichter voor te stellen dan deze in werkelijkheid was.

• De vrouw stelde dat haar werk vergelijkbaar was met dat van een secretaresse (salarisindicatie € 2.500 bruto).
• De man vergeleek zijn werk met dat van een reguliere vertegenwoordiger.

Daarnaast voerden ze aan dat ze in deeltijd werkten (omdat hun zoon taken overnam) en dat de BV verlies leed.

De Realiteit: Een waslijst aan taken

Toen de rechter vroeg wat ze nu écht deden, kwam er een waslijst aan activiteiten op tafel die kenmerkend zijn voor het runnen van een bedrijf, niet voor een ondersteunende rol:

• Marktonderzoek & strategie bepalen;
• Inkopen en onderhandelen met leveranciers;
• Financiële administratie en jaarcijfers bespreken;
• Logistiek management.

Oordeel Rechter: Correctie is terecht

De rechter maakte korte metten met de argumenten van het echtpaar.

1. Geen secretaresse: Gezien de lijst met taken verricht mevrouw kernactiviteiten voor de BV. Ze draagt verantwoordelijkheid en bepaalt mede de strategie. Dat is niet vergelijkbaar met een secretaressefunctie.
2. Geen deeltijd bewijs: De stelling dat ze minder zijn gaan werken omdat de zoon hielp, werd niet onderbouwd. Het argument dat het bewijs weg was door een “gecrashte server”, kwam voor eigen risico. Zonder urenregistratie geldt het volledige normbedrag.
3. Geen structureel verlies: Dat de BV in twee jaren verlies draaide, betekent niet dat de continuïteit direct in gevaar is. Er was geen sprake van een structurele verliessituatie die een lager loon rechtvaardigt.

Conclusie

De Belastingdienst en de rechter kijken door functietitels heen. Als u zich gedraagt als ondernemer, beslissingen neemt als ondernemer en de verantwoordelijkheid draagt, moet u zichzelf ook betalen als een DGA.