Een echtpaar met een Bed & Breakfast in hun eigen woning claimde bijna € 16.000 aan kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA). De Belastingdienst zette een streep door de rekening omdat de wet woonhuizen uitsluit. De rechter floot de fiscus echter terug: deze B&B-kamers zijn géén woonhuis.

Het is een veelvoorkomend discussiepunt: waar eindigt het privé-woonhuis en waar begint het zakelijke bedrijfspand? In deze zaak geeft de rechter duidelijke criteria die gunstig uitpakken voor de B&B-houder.

De Situatie

Het echtpaar heeft in hun woning een apart B&B-gedeelte gerealiseerd met een eigen opgang.

• De inrichting: Drie gastenkamers met elk een eigen koelkast, douche, wastafel en toilet.
• Gezamenlijk: Een ruimte met een kitchenette waar gasten ontbijten.

De Belastingdienst weigerde de investeringsaftrek met een beroep op de wet: woonhuizen (en gedeelten van panden die dienen voor bewoning) zijn uitgesloten van investeringsaftrek.

Oordeel Rechter: Geen zelfstandige woning

De rechter keek niet alleen naar de locatie (in een woonhuis), maar naar de aard en inrichting van de kamers. De conclusie was dat de gastenkamers niet bestemd zijn om als ‘woning’ te dienen.

De doorslaggevende factoren waren:

1. Beperkte faciliteiten: De kamers hebben geen eigen kookgelegenheid.
2. Geen zelfstandige toegang: De kamers hebben niet elk een eigen voordeur naar buiten (er is één gezamenlijke opgang).
3. Duur van verblijf: Gezien de beperkte ruimte en faciliteiten is het niet aannemelijk dat gasten hier langdurig kunnen verblijven of ‘zelfstandig wonen’.

Conclusie: Wel aftrek

Omdat de kamers niet geschikt zijn voor zelfstandige bewoning, vallen ze fiscaal gezien niet onder de uitzondering ‘woonhuis’. Het zijn zakelijke bedrijfsmiddelen. De Belastingdienst heeft de aftrek van € 16.000 dus ten onrechte geschrapt.

Tip: De grens tussen wonen en werken is dun. De inrichting (wel of geen keukenblokje in de kamer), de toegang (eigen voordeur of via een hal) en de manier waarop u de ruimte in de markt zet, bepalen of u recht heeft op belastingvoordeel. Zorg dat uw B&B-kamers duidelijk het karakter van een hotelkamer hebben en niet dat van een zelfstandig appartement.