Een BV verleent aan haar directeur-grootaandeelhouder (DGA) pensioenrechten. Kort daarna overlijdt de DGA en gaat de BV weduwenpensioen uitkeren. Op enig moment spreken de weduwe en de BV af dat ze afziet van verdere uitkeringen. De Belastingdienst legt de BV een naheffingsaanslag van ruim € 500.000 op wegens prijsgeven van pensioenrechten. Ten onrechte, volgens de BV, omdat de pensioenovereenkomst nooit was ondertekend.

Indien op enig tijdstip een aanspraak ingevolge een pensioenregeling in eigen beheer wordt prijsgegeven, wordt dit fiscaal hard afgestraft. De aanspraak wordt dan aangemerkt als loon uit vroegere dienstbetrekking en direct belast. Dit geldt voor zover de aanspraak voor verwezenlijking vatbaar is.

Standpunt BV: Geen handtekening, geen contract

De BV vocht de aanslag aan bij de rechter. Het argument was dat er juridisch gezien nooit een rechtsgeldige pensioenovereenkomst tot stand was gekomen.

• Schriftelijkheidsvereiste: De notulen en de aanvullende arbeidsovereenkomst waren niet ondertekend.
• Voorwaarden: In de praktijk werd niet aan de voorwaarden in de overeenkomst voldaan.
• Balans: Omdat de overeenkomst niet geldig zou zijn, kon er volgens de BV ook geen pensioenvoorziening op de balans worden gevormd.

Overwegingen rechter

De rechter moest beoordelen of de afspraken rechtsgeldig waren ondanks het ontbreken van handtekeningen. Rechtshandelingen tussen een BV en de enig aandeelhouder moeten schriftelijk worden vastgelegd om geldig te zijn, tenzij ze tot de gewone bedrijfsuitoefening behoren.

De rechter oordeelde uiteindelijk in het voordeel van de Belastingdienst:

• Vastlegging: Er was wel degelijk sprake van een rechtsgeldige overeenkomst omdat de afspraken waren vastgelegd in de notulen en de aanvullende arbeidsovereenkomst.
• Ondertekening: Dat de handtekeningen ontbraken, doet daar niets aan af. Uit de wet volgt namelijk niet dat een handtekening een harde voorwaarde is om aan het schriftelijkheidsvereiste te voldoen.

Conclusie

De pensioenovereenkomst is rechtsgeldig verklaard. Dit betekent dat het prijsgeven van het pensioen door de weduwe inderdaad leidt tot een belastbaar feit. De naheffingsaanslag van ruim een half miljoen euro blijft hiermee in stand.