Onlangs heeft het kabinet het wetsvoorstel tegenbewijsregeling box 3 ingediend bij de Tweede Kamer. Als uw werkelijk behaalde rendement lager is dan het eerder aangeslagen forfaitaire rendement, krijgt u de teveel betaalde belasting terug. Deze regeling dient als tijdelijke oplossing tot de invoering van de nieuwe Wet werkelijk rendement box 3, die gepland staat voor 2028.
Formulier Opgaaf werkelijk rendement
Omdat de Belastingdienst niet over uw werkelijke rendementsgegevens beschikt, wordt er vanaf de zomer een speciaal formulier beschikbaar gesteld via Mijn Belastingdienst: Opgaaf werkelijk rendement.
- Historisch herstel: Met dit formulier kan het werkelijk rendement vanaf 2017 worden aangetoond.
- Toekomst: Vanaf het belastingjaar 2025 wordt de mogelijkheid voor tegenbewijs direct geïntegreerd in de normale aangifte inkomstenbelasting.
Bepalen van werkelijk rendement
Volgens de regels van de Hoge Raad moet het rendement op het gehele box 3-vermogen worden meegenomen. Dit omvat:
- Directe inkomsten: Ontvangen rente, dividenden en huurinkomsten.
- Waardemutaties: Zowel ongerealiseerde als gerealiseerde waardestijgingen of -dalingen van bezittingen.
- Rente: Ook de verschuldigde rente op schulden telt mee.
Belangrijke beperkingen:
- Verliezen kunnen niet worden verrekend met andere kalenderjaren.
- Kosten (zoals advies- of onderhoudskosten) zijn niet aftrekbaar.
- Waardestijging door fysieke investering (bijv. verbouwing vakantiewoning) telt niet als rendement.
Eigen gebruik onroerende zaak
Hoewel eigen gebruik van een tweede woning in principe belastbaar is, heeft het kabinet besloten dat dit voor de jaren 2017 tot en met 2025 niet hoeft te worden opgegeven bij het tegenbewijs. Voor de jaren 2026 en 2027 moet dit rendement wel worden bepaald en opgegeven.
Toekomst: Wet werkelijk rendement box 3 (2028)
Het kabinet streeft naar een definitief stelsel waarbij altijd het werkelijke rendement wordt belast. De voorbereidingen voor deze wet zijn in volle gang; het streven is om dit wetsvoorstel binnen enkele weken bij de Kamer in te dienen, met 2028 als beoogde startdatum.